Śmierć kontrahenta nie wyklucza ulgi na złe długi w VAT

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że śmierć kontrahenta, który nie uregulował należności, nie pozbawia wierzyciela prawa do skorzystania z ulgi na złe długi w VAT. Jeżeli od terminu płatności minęło 90 dni, a wierzytelność nie została uregulowana ani zbyta, podatnik może – po spełnieniu pozostałych warunków – skorygować podstawę opodatkowania i VAT należny.

Zgon dłużnika nie blokuje korekty VAT

Sprawa dotyczyła spółki, która wystawiła kontrahentowi faktury, rozliczyła VAT, ale nie otrzymała zapłaty. Po śmierci dłużnika odzyskanie należności stało się niemożliwe. Spółka wystąpiła więc o potwierdzenie, czy nadal może skorzystać z ulgi na złe długi.

Dyrektor KIS uznał, że śmierć kontrahenta nie ma wpływu na prawo do korekty. Zgodnie z art. 89a ustawy o VAT nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, jeżeli należność nie została zapłacona ani zbyta w ciągu 90 dni od terminu płatności. Zgon dłużnika nie jest więc warunkiem zastosowania ulgi, ale również jej nie wyklucza.

Wierzyciel powinien pozostawać czynnym podatnikiem VAT, a od końca roku, w którym wystawiono fakturę, nie mogą upłynąć trzy lata. W opisanej sprawie kontrahent był czynnym podatnikiem VAT, dlatego spółka nie musiała dodatkowo uzyskiwać wyroku sądu ani kierować należności do egzekucji.

Korektę należy wykazać w JPK_V7 za okres, w którym upłynął 90. dzień od terminu płatności. Jeżeli po skorzystaniu z ulgi należność zostanie jednak zapłacona, wierzyciel powinien odpowiednio zwiększyć podstawę opodatkowania i VAT należny.

Stanowisko przedstawiono w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 7 sierpnia 2026 r., sygn. 0111-KDIB3-1.4012.456.2026.5.ICZ.

W praktyce śmierć kontrahenta nie zamyka przedsiębiorcy drogi do odzyskania VAT od niezapłaconej faktury. Kluczowe znaczenie ma przede wszystkim upływ 90 dni od terminu płatności oraz spełnienie warunków określonych w art. 89a ustawy o VAT.

„Stabilne fundamenty prawne dla rozwoju Twojej firmy.”

© 2024 Copyright - Kancelaria Radcy Prawnego Bernadeta Obszańska - All Rights Reserved

Website created by NOVO - Marketing Partner

b.obszanska@krpobszanska.pl

38-400 Krosno,  ul. Podkarpacka 26