Ryczałt od 2027 r. na nowych zasadach. Limit ma spaść do 250 tys. euro
Rząd przyjął projekt zmian w przepisach o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych, który istotnie ograniczy dostępność tej formy opodatkowania. Najważniejsza propozycja zakłada obniżenie limitu przychodów uprawniającego do wyboru ryczałtu z obecnych 2 mln euro do 250 tys. euro. Projekt przewiduje również nową stawkę 17 proc. dla nadwyżki przychodów przekraczających w trakcie roku 300 tys. euro. Projekt został skierowany do Sejmu, a nowe przepisy mają obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.
Niższy limit ma ograniczyć ryczałt do mniejszych działalności
Obecnie z ryczałtu mogą korzystać przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 2 mln euro. Limit w tej wysokości obowiązuje od 2021 r., kiedy został podwyższony z 250 tys. euro. Projekt zakłada więc w praktyce powrót do wcześniejszego poziomu i znaczne zawężenie grupy podatników uprawnionych do tej formy rozliczenia.
Jeżeli zmiany zostaną przyjęte w proponowanym kształcie, możliwość korzystania z ryczałtu w 2027 r. będzie zależała od przychodów osiągniętych już w 2026 r. Przedsiębiorca, którego przychody za bieżący rok przekroczą równowartość 250 tys. euro, nie będzie mógł kontynuować rozliczenia ryczałtem w kolejnym roku podatkowym.
Projektodawcy uzasadniają zmianę tym, że ryczałt miał pierwotnie stanowić uproszczoną formę opodatkowania przeznaczoną przede wszystkim dla działalności prowadzonej na mniejszą skalę. Tymczasem z danych za 2024 r. wynika, że z tej formy korzystały również podmioty osiągające bardzo wysokie przychody. Przychody powyżej 250 tys. euro wykazało około 43 tys. podatników, a część z nich przekraczała nawet obowiązujący obecnie limit 2 mln euro.
W ocenie autorów projektu obecne zasady prowadzą także do istotnych różnic w poziomie obciążeń podatkowych i składkowych. Przychody opodatkowane ryczałtem nie są uwzględniane przy obliczaniu daniny solidarnościowej, a składka zdrowotna w tej formie opodatkowania jest ustalana według przedziałów przychodowych. W konsekwencji wysokość składki po przekroczeniu określonego poziomu przychodów nie rośnie już proporcjonalnie wraz ze skalą działalności.
Obniżenie limitu do 250 tys. euro ma zatem, zgodnie z uzasadnieniem projektu, ograniczyć możliwość korzystania z preferencyjnych zasad przez przedsiębiorców osiągających najwyższe przychody i przywrócić ryczałtowi charakter uproszczonego sposobu rozliczenia przeznaczonego głównie dla mniejszych firm.
Projekt nie przewiduje jednak utraty prawa do ryczałtu już w momencie przekroczenia limitu w trakcie roku. Tak jak obecnie, podatnik będzie mógł pozostać na ryczałcie do końca danego roku podatkowego. Zmieni się natomiast sposób opodatkowania przychodów osiąganych po przekroczeniu dodatkowego progu.
Nowa stawka 17 proc. ma znaleźć zastosowanie do nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro osiągniętej w trakcie roku. Oznacza to, że przedsiębiorca, który rozpoczął rok jako uprawniony do ryczałtu, nie utraci tej formy opodatkowania po przekroczeniu 250 tys. euro. Dopiero nadwyżka ponad 300 tys. euro zostanie opodatkowana stawką 17 proc., natomiast prawo do ryczałtu wygaśnie od następnego roku.
W praktyce będą więc funkcjonować dwa odrębne progi. Kwota 250 tys. euro będzie decydowała o możliwości wyboru ryczałtu na kolejny rok, natomiast 300 tys. euro będzie progiem, po którego przekroczeniu część przychodów osiągniętych w bieżącym roku zostanie objęta stawką 17 proc. Takie rozwiązanie ma ograniczyć sytuacje, w których nieznaczne przekroczenie limitu powodowałoby natychmiastowy wzrost obciążeń.
Zmiana może mieć szczególne znaczenie dla przedsiębiorców, którzy obecnie osiągają przychody mieszczące się pomiędzy 250 tys. euro a 2 mln euro. To właśnie ta grupa, przy utrzymaniu projektu w obecnym kształcie, utraci możliwość dalszego korzystania z ryczałtu od 2027 r. Konieczne może być przejście na opodatkowanie według skali podatkowej albo podatek liniowy, co będzie oznaczać nie tylko zmianę wysokości podatku, ale również sposobu prowadzenia ewidencji i rozliczania kosztów.
Istotny jest także etap prac legislacyjnych. Projekt został przyjęty przez Radę Ministrów 29 września 2026 r. i tego samego dnia skierowany do Sejmu. Pierwsze czytanie odbyło się 6 października. Oznacza to, że proponowane rozwiązania nie są jeszcze obowiązującym prawem, a ich ostateczny kształt może ulec zmianie w toku dalszych prac parlamentarnych.
W praktyce przedsiębiorcy rozliczający się obecnie ryczałtem powinni już teraz zweryfikować przewidywany poziom przychodów za 2026 r. Szczególnej analizy wymagają działalności, których przychody mogą przekroczyć równowartość 250 tys. euro, ponieważ przyjęcie projektu w obecnym kształcie oznaczałoby utratę prawa do ryczałtu od 2027 r. Trzeba również uwzględnić drugi próg – 300 tys. euro – po którego przekroczeniu nadwyżka przychodów ma być opodatkowana stawką 17 proc. Na tym etapie są to jednak nadal rozwiązania projektowane, dlatego kluczowe będzie śledzenie dalszego przebiegu prac nad ustawą.
„Stabilne fundamenty prawne dla rozwoju Twojej firmy.”
© 2024 Copyright - Kancelaria Radcy Prawnego Bernadeta Obszańska - All Rights Reserved
Website created by NOVO - Marketing Partner
b.obszanska@krpobszanska.pl
38-400 Krosno, ul. Podkarpacka 26